АКТ

17 августа 2012 года                                                                         г.Георгиевск

На основании удостоверения № 6 от 16.07.2012 г., выданного  начальником финансового управления администрации города Георгиевска Мальневой Н.П., мною, главным специалистом отдела бухгалтерского учета, отчетности и контроля финансового управления администрации города Георгиевска Неупокоевой Ю.В., проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной деятельности отдела культуры администрации города Георгиевска за период с 01.01.2009 г. по 31.12.2011 г. В период ревизии,  с 25.07.2012 г. по 03.08.2012 г., главный специалист Неупокоева Ю.В. отвлекалась на проведение внеплановой проверки.
Ревизия проведена с ведома и.о. заведующей отдела культуры администрации  г. Георгиевска Гуцу О.А. и в присутствии главного бухгалтера Кондрашовой Е.Г.

Право первой подписи имел:  заведующий  Васильев С.М.,  
                                                  с 15.06.2012 г.  и.о. заведующего – Гуцу О.А.

Право второй подписи  - до 20.02.2009 г. главный бухгалтер Белунина С.В.,
                                          с 20.02.2009 г.  главный бухгалтер Кондрашова Е.Г.

Место нахождения:  357820, Ставропольский край, 
                                                   г.Георгиевск, ул. Чугурина-Московская, д.12/46

                                                                           Ревизия начата: 16.07.2012 г.
                                                                             Ревизия окончена: 17.08.2012 г.

Отдел культуры администрации города Георгиевска организован в соответствии с постановлением главы города Георгиевска № 27 от 06.10.1997 года «Об определении юридических лиц в структуре администрации города Георгиевска» (с дополнениями, внесенными постановлением главы города Георгиевска № 109 от 01.02.1999 г.).
Отдел культуры администрации города Георгиевска  осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением, утвержденным  решением Думы города Георгиевска № 78-8  от 21.11.2007 года (с изменениями, внесенными решениями Думы города Георгиевска        № 443-38 от 28.04.2010 г., № 614-60 от 22.06.2011 г. и  № 623-61 от 20.07.2011 г.).
Отдел культуры администрации города Георгиевска -  структурное подразделение администрации города Георгиевска, является муниципальным казенным учреждением, осуществляющим в пределах своей компетенции управленческие функции в сфере культуры, обладает правами юридического лица.
Главной целью деятельности отдела культуры является реализация государственной политики, программ и решений органов местного самоуправления города Георгиевска в области культуры, искусства, кино, охраны и использования культурного наследия, координация деятельности муниципальных учреждений культуры, искусства и кино города Георгиевска.
Полное наименование – отдел культуры администрации города Георгиевска. Сокращенного наименования нет. 
Отдел культуры администрации города Георгиевска  принят на учет в ИФНС по г.Георгиевску Ставропольского края 22.02.1999 г. (свидетельство серия 26 № 003207100), ему присвоены ИНН/КПП     2625024697/262501001. Учреждение внесено в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1022601170261 (свидетельство серия 26 № 003867651).
 Имущество отдела культуры администрации города Георгиевска  является муниципальной собственностью города Георгиевска и находится у отдела культуры на праве оперативного управления. (Договор б/н от 01.04.1999 года «О порядке использования закрепленного за отделом культуры администрации города Георгиевска муниципального имущества на праве оперативного управления»).
Отдел культуры внесен в реестр муниципального имущества города Георгиевска  за регистрационным  № 088  от  01.02.1999 г.
Отделу культуры администрации города Георгиевска  подведомственны 6  муниципальных   учреждения культуры.
Последняя ревизия финансово-хозяйственной деятельности,   проводимая финансовым управлением администрации города Георгиевска закончена 15.02.2006 г.

1.	Ревизия кассовых операций

Учет движения денежных средств велся на счете 201.04.000 «Касса» в журнале операций по счету «Касса».
Кассовые операции за 2009-2011 гг. проверены сплошным методом.
С 2011 года выдача заработной платы и подотчетных сумм осуществляются безналично, путем перечисления на пластиковые карты Сбербанка РФ.
На ревизию представлены кассовые книги за весь период, которые оформлены надлежащим образом (пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью и заверены подписями руководителя  и главного бухгалтера отдела культуры администрации города Георгиевска). Ведение кассовой книги (ф. 0504514), журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3) автоматизировано. 
Прием и выдача наличных денежных средств из кассы учреждения производились соответственно по приходным и расходным кассовым ордерам. Оформление кассовых ордеров соответствовало требованиям Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40. 
При проверке своевременности оприходования денежных средств, полученных из банка, расхождений не выявлено. Наличные денежные средства, получаемые по чекам из банка для выплаты заработной платы сотрудникам отдела культуры администрации города Георгиевска, хранились в кассе не более 3-х дней, включая день их получения.
Некорректно заполнялись расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы. В удержаниях не отражалась сумма выданного аванса. В  результате, в расчетно-платежных ведомостях сумма к выдаче  не составляла разницу  «начислено» минус «удержано». Сумма к выдаче указывалась верная, с учетом выданного аванса.
В проверяемом периоде ежеквартально проводились внезапные инвентаризации кассы, акты инвентаризаций представлены.

2.	Ревизия банковских  операций

В 2009 г. учреждение при расчетах использовало следующие лицевые счета, открытые в ОКИБ МФ СК города Георгиевска:

№ 607.00.000.0 
№ 607.01.001.0  
№ 607.03.000.0
В 2010 г. учреждение использовало лицевые счета, открытые в  финансовом управлении администрации города Георгиевска:

№ 607.00.000.0 
№ 607.01.001.0  
№ 607.02.000.0 
№ 607.03.999.0 

В  Управлении Федерального казначейства по Ставропольскому краю:
№ 04213012530
В 2011 г. учреждение использовало лицевые счета, открытые в  финансовом управлении администрации города Георгиевска:
№ 607.00.000.0 
№ 607.01.001.0  
№ 607.02.999.0 
№ 607.03.999.0 

В  Управлении Федерального казначейства по Ставропольскому краю:
№ 04213012530.

Движение денежных средств отражено на счетах  бухгалтерского учета в полном объеме в журналах операций № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами». Банковские операции подтверждены оправдательными документами по каждой сумме, корреспонденция счетов верная. 

3.	Ревизия расчетных операций с  работниками по суммам, выданным в подотчет

	Расчеты по суммам, выданным в подотчет проверены за IV квартал 2009  г,  2010 г и 2011 г. 
	Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами велся в журнале по расчетам с подотчетными лицами. Списания подотчетных сумм без документов, подтверждающих произведенные расходы,  не выявлено. Замечаний по оформлению авансовых отчетов нет.

4.	Ревизия расчетных операций с предприятиями, организациями

Расчеты учреждения с поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы  учитывались на счетах 206.00.000 «Расчеты по выданным авансам», 302.00.000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в 2009 г.) и 302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» (в 2010-2011 гг.) в разрезе соответствующих субсчетов. 
Расчетные операции проверены за IV квартал 2009  г,   II полугодие  2010 г и 2011 г. 
Расчеты отражены в полном объеме при наличии оправдательных документов.
Сверка расчетов с поставщиками и подрядчиками делалась не регулярно. 
Требования инструкции Министерства финансов СССР от 14.01.1967 г. № 17 «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности» в отделе культуры администрации города Георгиевска выполнялись.

5.	Ревизия учета и сохранности основных средств и материальных запасов

5.1 Ревизия сохранности и учета основных средств 

С целью проверки сохранности основных средств, а также своевременности их оприходования, в период ревизии была проведена выборочная инвентаризация  по состоянию на 17.07.2012 г. Недостача или излишки не выявлены. 
Последняя инвентаризация проводилась по состоянию на  01.11.2011 г.
Учет основных средств осуществляется по материально-ответственным лицам, в инвентарных карточках, на счетах аналитического учета   счета 101.00.000 «Основные средства».
Приобретенные и полученные безвозмездно основные средства поставлены на учет материально-ответственным лицам, с которыми заключены договора о материальной ответственности.
Учет основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно организован на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000,00  рублей включительно в эксплуатации».

5.2  Ревизия сохранности и учета   материальных запасов

Учет материальных запасов осуществлялся на счетах аналитического учета счета  105.00.000 «Материальные запасы».
По состоянию на 17.07.2012 г. проведена выборочная инвентаризация материальных запасов. Недостачи или излишки не выявлены.
Выборочной проверкой правильности оприходования материальных запасов нарушений не выявлено.
Списание материальных запасов производилось на основании ведомости выдачи материалов на нужды учреждения и актов о списании материальных запасов.
Забалансовый учет запчастей, выданных для замены изношенных организован.  Карточки учета работы шин  заведены.
Комиссия, созданная для  списания материальных ценностей,  утверждена  приказом  руководителя.

5.2.1. Ревизия правильности  учета и  списания ГСМ

На балансе отдела культуры администрации города Георгиевска стоит  автомобиль ГАЗ 31105 (А 059 ТТ).
Списание ГСМ производилось на основании путевых листов.
Нормы расхода бензина утверждены  приказом заведующего отделом культуры администрации города Георгиевска. При определении норм расхода учреждение руководствовалось методическими рекомендациям  «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенных в действие  распоряжением министерством транспорта  РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. 
Проведена выборочная проверка списания бензина по путевым листам в соответствии с утвержденными нормами. Расхождений не обнаружено.
Имеются следующие нарушения при заполнении путевых листов:
- неконкретизировано место отправления и место назначения, не указывается время начала и окончания каждой поездки. Например, 17 октября 2011 года, согласно путевого листа № 178 пройдено 237 км. Записи о пути следования в путевом листе  сделаны следующим образом:
Гараж-Октябрьская-Быкова-ГДК  -  28 км;
ГДК-Краснокумское-Победы-Кочубея-ГДК – 37 км;
ГДК-Чайковского-Автомир-Диагностика-ГДК – 57 км, и еще 4 записи с подобным указанием маршрутов.
Также допускается формулировка пути следования - «по городу». Так 02 декабря 2011 года в путевом листе № 211 значится запись Ставрополь - по городу (75км.), 05 декабря в путевом листе № 213 сделана запись Пятигорск – по городу (35 км) и т.п.
Подобным образом заполнены все путевые листы в проверяемом периоде. Проконтролировать количество пройденных километров, а следовательно  и рациональность расхода ГСМ по таким путевым листам не представляется возможным.
Следует обеспечить правильное оформление путевых листов в части указания маршрута поездки, время ее начала и окончания.
Сверка показаний спидометров автомобиля с данными путевых листов не производилась.

6. Ревизия правильности расходования средств на выплату заработной платы

При определении заработной	 платы (окладов, ежемесячных надбавок и премий) работникам  отдела культуры администрации города Георгиевска учреждение руководствовалось распоряжениями администрации города Георгиевска, решениями Думы города Георгиевска, приказами заведующего отделом культуры. 
Правильность начисления заработной платы проверена за 2011 год выборочно.
В период ревизии проверено соответствие установленных решениями Думы города Георгиевска и распоряжениями администрации города Георгиевска и фактически выплачиваемых окладов и ежемесячных надбавок,  сверены  данные табелей  учета фактически отработанного времени,  приказов по учреждению с данными  карточек-справок по выплате заработной платы  расхождений не установлено.
Проверена правильность расчета  отпускных, начисленных в июне 2011 года. При определении среднего заработка учитывались не все суммы премий, которые следовало брать в расчет. При расчете отпускных следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 г. «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

7. Состояние бухгалтерского учета

  В 2009-2010 гг. бухгалтерский учет велся в соответствии инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2008 г. № 148н.
  В 2011 году учреждение руководствовалось инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом  Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н и инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 г. № 162н.
Все документы, которыми оформлялись хозяйственные операции с денежными средствами, подписаны руководителем  и главным бухгалтером.
Обработка учетной информации на всех участках бюджетного учета осуществлялась в автоматизированном режиме с применением программ: «1С-бухгалтерия», «1С-Учет расчетов по оплате труда».
Учетная политика разработана и утверждена приказом отдела культуры  администрации города Георгиевска.
По состоянию на 01.01.2012 г сверены данные главной книги и баланса, расхождений не обнаружено.

8.Вывод

1.	Проверкой выявлен факт нерегулярного проведения сверок с поставщиками и подрядчиками, нарушения в части заполнения путевых листов легкового автомобиля, недочеты при расчете отпускных.
2. Информацию  о принятых мерах по результатам настоящего акта ревизии представить к 27 августа 2012 года.

Главный  специалист отдела 
бухгалтерского учета, отчетности 
и контроля финансового управления
администрации города Георгиевска                                       Неупокоева Ю.В.
От отдела культуры администрации города Георгиевска:

И.о.заведующего отдела культуры
администрации города Георгиевска                                       Гуцу О.А.

Главный бухгалтер отдела культуры 
администрации города Георгиевска                                         Кондрашова Е.Г.                           

Один экземпляр акта получен:
«17» августа 2012 г.                               ____________   _________________
	          подпись	   Ф.И.О.

С актом  ознакомлена:

Заместитель главы администрации
города Георгиевска                                                                    Л.С. Шаркова