Акт

07.11.2014 г.		 					 г. Георгиевск

На основании удостоверения № 23 от 07.10.2014 г., выданного и.о. начальника финансового управления администрации города Георгиевска Фисуновой Л.Л., нами, главным специалистом отдела бухгалтерского учета, отчетности и контроля финансового управления администрации города Георгиевска Неупокоевой Ю.В. и специалистом I категории этого же отдела Наумовой Л.В., проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной деятельности муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением социально-личностного развития № 5 «Росинка» за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г.
Ревизия проведена с ведома заведующей Шахлевич С.Ю., в присутствии главного бухгалтера муниципального казенного учреждения Центр по обслуживанию образовательных учреждений  города Георгиевска Силаевой Г.В.  
Право первой подписи  до 30.12.2011 г. имела заведующая отделом образования администрации города Георгиевска Калабина Н.П., с 30.12.2011 г. - директор МКУ Центр по обслуживанию образовательных учреждений города Георгиевска Богомолов Е.О.
Право второй подписи - с 01.01.2011 г. по 14.10.2011г. имела главный  бухгалтер централизованной  бухгалтерии  отдела  образования   администрации города Георгиевска Бердина Т.Ф.; с 17.10.2011 г. по 29.12.2011 г. - главный  бухгалтер централизованной бухгалтерии  отдела  образования   администрации города Георгиевска Силаева Г.В.; с 30.12.2011 г. главный бухгалтер МКУ Центр по обслуживанию образовательных учреждений города Георгиевска  Силаева Г.В.
Место нахождения учреждения (юридический и фактический адрес): 357820, Ставропольский край, г. Георгиевск, ул. Ленина – Карла Либкнехта, 73/52.
        Ревизия начата: 07.10.2014 г. Ревизия окончена:  07.11.2014 г.

1.	Проверка документов по регистрации учреждения

Муниципальное казённое дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением  социально-личностного развития детей № 5 «Росинка» создано путем изменения типа муниципального дошкольного образовательного  учреждения детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением  социально-личностного развития детей № 5 «Росинка», учрежденного на базе ясли-сада № 5 Георгиевского филиала завода «Изумруд».
Полное наименование учреждения – муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением  социально-личностного развития детей № 5 «Росинка».
Сокращенное наименование учреждения - МКДОУ детский сад № 5 «Росинка».
Учреждение является юридическим лицом (некоммерческой организацией). 
Учреждение осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного приказом отдела образования администрации города Георгиевска от 28.11.11 г. № 1106 (Калабина Н.П.) и согласованного распоряжением комитета по управлению муниципальным имуществом администрации города Георгиевска от 28.11.2011 г. № 123 (Ситников С.П.) (с изменениями, утвержденными постановлением администрации города Георгиевска от 07.11.12 г. № 1531). 
Собственником имущества является муниципальное образование город Георгиевск.
Учредителем учреждения является администрация города Георгиевска. Место нахождения (юридический, фактический адрес) учредителя: 357800, Ставропольский край, г. Георгиевск, пл.Победы 1.
Функции и полномочия от имени учредителя выполняет управление образования и молодежной политики администрации города Георгиевска (далее – управление образования администрации г.Георгиевска).
Вопросы распоряжения имуществом, закрепленным за учреждением на праве оперативного управления, отнесены к компетенции комитета по управлению муниципальным имуществом администрации города Георгиевска.
От имени учредителя функции и полномочия в части реализации прав собственника муниципального имущества, осуществляются комитетом по управлению муниципальным имуществом администрации города Георгиевска.
МКДОУ детский сад № 5 «Росинка» является  муниципальной собственностью города Георгиевска и   внесено в реестр муниципального имущества города Георгиевска  за регистрационным номером   №  020 (Свидетельство серия 000085).
За МКДОУ детский сад № 5 «Росинка» закреплено движимое и недвижимое имущество на праве оперативного управления договором  от 11.05.2009 г., заключенным с комитетом   по управлению муниципальным  имуществом администрации города Георгиевска.
Нежилые здания  закреплены за проверяемым учреждением на праве оперативного управления свидетельствами о государственной регистрации права, выданными Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю (26-АЕ 887066, 26-АЕ 887067).
Муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением социально-личностного развития детей № 5 «Росинка» принято  на учет в ИФНС по г.Георгиевску Ставропольского края  (свидетельство  серия  26 №  004003017 от 16.07.1999 г.), ему присвоены ИНН/КПП 2625025651/262501001. Учреждение внесено в единый государственный реестр  юридических лиц  16.11.2012 г. за   основным государственным регистрационным номером  1022601166906 (свидетельство серия 26 № 003868000).
МКДОУ детский сад № 5 «Росинка»  осуществляет свою деятельность на  основании бессрочной лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной министерством  образования  Ставропольского края: лицензия  серия РО № 034560  от 23 декабря 2011 г. (регистрационный номер 2177).
Земельный участок  свидетельством  о государственной регистрации права   26-АЕ №  975528  от 16.09.2009 г., выданным управлением федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю  закреплен  за   муниципальным казенным дошкольным образовательным учреждением  детский сад  общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением социально-личностного развития детей № 5 «Росинка» на праве  постоянного (бессрочного) пользования.

2.	Проверка документов, регламентирующих выполнение муниципального задания

Муниципальное задание МКДОУ детский сад № 5 на 2012 и на 2013 годы утверждены начальником управления образования администрации г.Георгиевска. 
Согласно муниципального задания на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, муниципального задания на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов  муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением  социально-личностного развития детей № 5 «Росинка» оказывает следующую муниципальную услугу: организация предоставления общедоступного бесплатного дошкольного образования.
Потребителями муниципальной услуги являются дети в возрасте от 2 до 7 лет.
Муниципальным заданием на 2012 год предусмотрен объем оказываемой муниципальной услуги (в натуральных показателях):
- дети в возрасте от 2 до 7 лет –  105 человек.
Согласно отчета о выполнении муниципального задания за 2012 год фактическое количество детей составило 105 человек. 
Муниципальным заданием на 2013 год предусмотрен объем оказываемой муниципальной услуги (в натуральных показателях):
- дети в возрасте от 2 до 7 лет –  110 человек.
Согласно отчета о выполнении муниципального задания за 2013 год,  фактическое количество детей составило 110 человек. 
Объем проверенных средств составил 16 302 574,13 руб., в том числе за 2011 год – 4 668 636,71 руб.,  за 2012 год 5 197 806,87 руб., за 2013 год 6 436 130,55 руб.

3.	Ревизия кассовых операций

Кассовые книги формировались единые по всем учреждениям, обслуживаемым централизованной бухгалтерией управления образования администрации города Георгиевска (в 2011 году). В 2012 - 2013 году операции с наличными денежными средствами не осуществлялись.
Кассовые операции, в части, касающейся МКДОУ детский сад № 5 «Росинка» за 2011 г. проверены сплошным методом.
С  2012 года оборотов по кассе нет, так как выдача заработной платы и подотчетных сумм сотрудникам учреждения производилась безналичным путем (перечислялась  на пластиковые карточки Сбербанка РФ).  
Кассовая книга оформлена надлежащим образом (пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписями руководителя  и главного бухгалтера). Ведение кассовой книги (ф. 0504514), журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3) автоматизировано. 
Учет движения денежных средств велся на счете 201.34.000 «Касса» в Журнале операций по счету «Касса».
Прием и выдача наличных денежных средств из кассы учреждения производились соответственно по приходным и расходным кассовым ордерам. Получение денежных средств (заработной платы, подотчетных сумм) подтверждено подписями получателей.
При проверке своевременности оприходования денежных средств, полученных из банка, расхождений не выявлено. Наличные денежные средства, получаемые по чекам из банка для выплаты заработной платы сотрудникам МКДОУ детский сад № 5 «Росинка», хранились в кассе не более 3-х дней, включая день их получения.
4.	Ревизия банковских  операций

В 2011г. учреждение при расчетах использовало следующие счета, открытые в  финансовом управлении администрации города Георгиевска:
№ 606.01.004.0 – для учета бюджетных средств;
№ 606.02.004.0 – для учета внебюджетных средств (расходный);
№ 606.03.004.0 – для учета внебюджетных средств (доходный).
В 2012 г. учреждение при расчетах использовало следующий счет, открытый в  финансовом управлении администрации города Георгиевска:    
№ 606.01.061.1 – для учета бюджетных средств;
№ 606.03.061.0 – для учета бюджетных средств (федеральный);
№ 03213012170 – для учета бюджетных средств.
В 2013 г. учреждение при расчетах использовало счет, открытый в  управлении федерального казначейства по Ставропольскому краю города Георгиевска:    
 № 03213012170 – для учета бюджетных средств;
Проверка банковских операций проведена сплошным порядком. Оплаченные денежные средства отражены по счетам бухгалтерского учета в полном объеме с правильным применением корреспонденции счетов. Учет операций по движению денежных средств на лицевых счетах велся в журналах операций № 2 «Журнал операций с безналичными денежными средствами». Банковские операции подтверждены оправдательными документами по каждой сумме.
Журналы операций № 2 за  2012 год не подписаны исполнителем.
В 2011-12 гг. уплачены  штрафы и пени на недоимку по налогам в сумме  204,36 руб., что является неэффективным использованием средств.   

5.Ревизия расчетных операций с  работниками по суммам, выданным в подотчет

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами велся в журнале по расчетам с подотчетными лицами. Обороты по счету 208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» незначительны.
Расчеты по суммам, выданным в подотчет,  проверены  сплошным методом. Списания подотчетных сумм без документов, подтверждающих произведенные расходы,  не выявлено.

6. Ревизия расчетных операций  с предприятиями,  организациями

Ревизия расчетных операций с предприятиями, организациями проведена сплошным способом.
Расчеты учреждения с поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы  учитывались на счете 302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»  в разрезе соответствующих субсчетов.
Аналитический учет расчетов велся в журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Расчеты отражены в полном объеме при наличии оправдательных документов.
В  2013 г производилась оплата за медицинские услуги (медицинский осмотр работников) на общую сумму 24800,00 руб., в том числе: Георгиевскому филиалу ГБУЗ СК «Краевой клинический кожно-венерологический диспансер»  - 3408,00 руб. (счет № 00000278 от 17.10.2013 г.); МБУЗ СК «Георгиевская центральная поликлиника» - 21392,00 руб. (счет № 00000350 от 14.10.2013 г.).
 Оказание услуг подтверждено актами о приемке-сдаче услуг, где указано общее количество человек. Однако указанные расходы произведены при отсутствии списков с указанием фамилии и должности сотрудника, прошедшего медицинский осмотр, что свидетельствует о нарушении статьи 9 федерального закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Проверкой выявлено, что для отражения авансовых платежей не всегда  использовался счет 206.00.000 «Расчеты по выданным авансам» (авансы отражены по счету 302.00.00 «Расчеты по принятым обязательствам»), что противоречит действующим инструкциям, например: 
- в июне 2012 года по счетам № 26/0467-1 от 01.05.2012 г. на сумму 3618,74 рублей,  № 26/04671-2 на сумму 4824,98 рублей ОАО «Ставропольэнергосбыт» был оплачен аванс, который был отнесен на счет 302.23.00 «Расчеты по коммунальным услугам». 
         - в июле 2012 года по счету № 26/06527-1 от 01.06.2012 в сумме 3393,91 рублей, №26/06527-2 от 11.06.2012г в сумме 4525,21 руб. ОАО «Ставропольэнергосбыт» был оплачен аванс, который был отнесен на счет 302.23.00 «Расчеты по коммунальным услугам». 
За проверяемый период  выполнено работ по текущему ремонту: 
- договор б/н от 02.10.2013 г. на выполнение работ по ремонту канализационной сети на 19090,00 руб., подрядчик ПБОЮЛ Красноухов В.Г.
По  данному объекту  предоставлены локальные сметные расчеты, акт о приемке выполненных работ (форма № КС – 2), справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС – 3).

7. Ревизия учета и сохранности основных средств  и материальных запасов

7.1 Ревизия сохранности и учета основных средств  

С целью проверки сохранности основных средств, а также своевременности их оприходования, в период ревизии была проведена инвентаризация основных средств по состоянию на 08.10.2014 г. 
В результате инвентаризации выявлено, что  два здания, находящиеся на территории детского сада не поставлены на балансовый учет. 
Следует отметить, что одно из зданий содержится в перечне недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности города Георгиевска, переданного в оперативное управление муниципальному дошкольному учреждению №5 «Росинка» с нулевой балансовой стоимостью, однако в регистрах бухгалтерского учета данный объект основных средств не значится. На данное здание оформлено свидетельство о государственной регистрации права (вид права - оперативное управление). 
 На второе здание, общей площадью 45,8 кв.м. с пристройкой, свидетельство о государственной регистрации права не оформлено и в перечне недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности города Георгиевска, переданного в оперативное управление муниципальному дошкольному учреждению №5 «Росинка» не значится.
Следует оприходовать указанные объекты основных средств.
Для учета объектов основных средств в учреждении используется счет 101.00.000 «Основные средства» в разрезе предусмотренных к нему аналитических счетов.
Приобретенные и полученные безвозмездно основные средства поставлены на учет материально-ответственным лицам, с которыми заключены договора о материальной ответственности.
При проведении инвентаризации выявлено наличие большого числа основных средств, которые числятся на балансе учреждения, но не используются длительное время в рабочем процессе, что является неэффективным использованием муниципального имущества.  Например:
- Водонагреватель, балансовая стоимость 3793,49 рубля (1997 г.);
- Колонка «ВПГ», балансовая стоимость 3141,98 рублей (1994 г.);
- Магнитофон «Русь», балансовая стоимость 4092,41 рубля (1989 г.);
- Плита электрическая ЭПШЧ 9-6-23, балансовая стоимость 44000,00 рублей (2010 г.);
- Пылесос LG VC-20261 HQ, балансовая стоимость 3699,94 рублей (2011 г.).
- Стиральная машина, балансовая стоимость 17203,42 рублей (1986г.)
- Стиральная машина ОКА-18, балансовая стоимость 5100,00 рублей (2006 г.);
- Телевизор «Горизонт», балансовая стоимость 4999,19 рублей (1997 г.);
- Холодильник, балансовая стоимость 5015,23 рублей (1986 г.);
- Холодильник «Апшерон», балансовая стоимость 6870,70 рублей (1982 г.) – 2 шт.;
- Холодильник «Орск», балансовая стоимость 10367,01 рублей (1987 г.).
Неэффективное использование основных средств составило 115154,07 рублей, что нарушает статью 34 БК «Принцип эффективности использовании бюджетных средств».
Документы о проведении последней инвентаризации основных средств  проверке не представлены.
В нарушение требований приказа МФ РФ №173н от 15.12.2010 г. «Об утверждении форм первичных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» в инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031) на компьютер IMANGO Flex 420  (инв. №АА0000020411) не указаны его составные части.

7.2  Ревизия сохранности и учета   материальных запасов

Учет материальных запасов осуществлялся на счетах аналитического учета счета 105.00.000 «Материальные запасы».
В период ревизии была проведена инвентаризация материальных запасов по состоянию на 08.10.2014 г. В результате проверки излишков или недостачи не выявлено (за исключением продуктов питания, указанных в п.7.21).
Списание материальных запасов производилось на основании ведомостей выдачи материалов на нужды учреждения, актов о списании материальных запасов.
Комиссия, созданная для  списания материальных ценностей,  утверждена приказом заведующей.
Последняя инвентаризация материальных запасов была проведена по состоянию на 24.12.2013 г.
При проверке полноты  оприходования материалов нарушений не установлено.

7.2.1	Ревизия сохранности и учета продуктов питания

Учет поступления и списания продуктов питания велся, соответственно, в накопительных ведомостях по приходу продуктов питания и накопительных ведомостях по расходу продуктов питания.
Проверка заполнения указанных регистров бухгалтерского учета произведена выборочно, за октябрь,  ноябрь, декабрь 2013 года. Расхождений с первичными документами (накладными поставщиков, меню-требованиями на выдачу продуктов питания) не обнаружено.
В кладовой учет продуктов питания ведется в книге складского учета.
С целью проверки  сохранности продуктов питания 08.10.2014 г.  произведено снятие остатков  продуктов питания на складе. В результате выявлена недостача в сумме 79,00 руб. и  излишки на 158,60 руб. 

8. Ревизия правильности расходования средств на выплату заработной платы

Составлением штатных расписаний и тарификационных списков занималась планово-экономическая группа управления образования администрации города Георгиевска.
Согласно приказа № 867 от 11.09.2013 г. по управлению образования администрации города Георгиевска МКДОУ детский сад № 5 «Росинка»  присвоена III группа по оплате труда.
При  проведении проверки начисления заработной платы  использовалось Примерное положение по оплате труда работников  муниципальных учреждений  образования г. Георгиевска, которое утверждено Постановлением Главы города Георгиевска Ставропольского края от 24.12.2008 г. №  1333 «О введении новых условий оплаты труда работников муниципальных учреждений образования города Георгиевска» (с изменениями, внесенными постановлениями администрации города Георгиевска Ставропольского края от 08.10.2010 г. № 1567, от 29.06.2011 г. № 862, от 24.10.2011 г. № 1390, от 29.08.2012 г. № 1150) и постановлением администрации г. Георгиевска Ставропольского края от 19.11.2012 г. № 1606 «Об условиях оплаты труда работников муниципальных бюджетных, казённых, автономных учреждений образования» (с изменениями, внесенными постановлениями администрации города Георгиевска Ставропольского края от 30.04.2013 г № 705, от 10.09.2013 г № 1601, от 31.12.2013 г. № 2334).
Положение об оплате труда, положение об условиях и порядке установления выплат стимулирующего характера работников муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением социально-личностного развития детей № 5 «Росинка»  разработано.
При проверке использовались штатное расписание и тарификационные списки по состоянию на 01.10.2011 г.,  01.09.2012 г., 01.10.2012 г., 01.04.2013 г., 01.09.2013 г. В указанных тарификационных списках проверена правильность определения оклада, согласно присвоенной категории по аттестационным листам и надбавок, установленных  приказами руководителя.
 Оклады определены в соответствии с категориями и действующим на определенную дату положением об оплате труда. 
Согласно приказа заведующей МКДОУ детский сад № 5 «Росинка» от 31.08.2011 г. № 61-ОД с 01.09.2011 года старшей медицинской сестре Вертелецкой Г.В. назначена доплата за интенсивность и высокие результаты работы в размере 25% от должностного оклада (1361,50 руб.). Однако протарифицировано, и соответственно, начислялось 40 % от оклада (2178,40 руб.). В результате, старшей медицинской сестре Вертелецкой Г.В. за период сентябрь – декабрь 2011 года излишне начислено 3267,60 руб.
Также выявлено следующее, приказом заведующей МКДОУ детский сад № 5 «Росинка»  от 30.08.2013 г. № 76-ОД, воспитателю Мицкевич В.А. с 01.09.2013 года предусмотрена выплата стимулирующего характера за сложность и напряженность труда в размере 25 % от ставки заработной платы, т.е. 1615,75 руб. (6463,00 руб. х 25%), а протарифицировано и, соответственно, выплачивалось 1938,90 руб. В результате, за период с 01.09.2013 г. по 31.12.2013 г. Мицкевич В.А. излишне выплачено 1036,89 руб. 
Согласно штатного расписания на 01.10.2013 года оклад завхоза составляет 5161,00 руб., а начислялось 4892,00 руб. Недоплата за период октябрь – декабрь 2013 года составила 807,00 руб.
Проверено соответствие заработной платы по тарификационным спискам, приказам заведующей и начисляемой в карточках-справках по заработной плате.
Выявлено, что воспитателю Пушилиной Р.Г. в сентябре, октябре, ноябре и декабре 2013 года начислена «компенсационная выплата», которая приказами руководителя не предусмотрена, т.е. 3877,80 руб. (969,45 руб. х 4 мес.) выплачены безосновательно.
Ей же, с 01.09.2013 г. следовало начислять выплату стимулирующего характера за ведомственный нагрудный знак «Почетный работник общего образования РФ» в размере 15% от оклада, т.е. 969,45 руб., а выплачивалось 960,00 руб. Недоплата за период сентябрь-декабрь 2013 г. составила 37,8 руб.
Надбавки компенсационного и стимулирующего характера начисляются на основании приказов заведующего детским садом. Определение размера стимулирующих выплат производится на основании оценочных листов по оценке выполнения утвержденных критериев и показателей результативности и эффективности работы работников МКДОУ детский сад № 5 «Росинка», комиссией по распределению стимулирующего фонда оплаты труда. 
Выявлен факт неверного начисления выплат стимулирующего характера за качество выполняемых работ воспитателям проверяемого учреждения. 
С 01.09.2013 года при начислении  указанной выплаты воспитателям проверяемого учреждения следовало руководствоваться приказом заведующей от 04.09.2013 г. № 99 – ОД «Об установлении выплат стимулирующего характера за качество выполняемых работ педагогическим работникам МКДОУ детский сад № 5 «Росинка» (за счет средств бюджета города Георгиевска) и приказом заведующей от 04.09.2013 г. № 98 – ОД «Об установлении выплат стимулирующего характера за качество выполняемых работ педагогическим работникам МКДОУ детский сад № 5 «Росинка» (за счет средств краевого бюджета). Однако выплаты стимулирующего характера за качество выполняемых работ воспитателям начислялись согласно приказов № 70 - ОД (за счет средств краевого бюджета) и № 71 – ОД от 01.07.2013 г (за счет средств бюджета города Георгиевска) «Об установлении выплат стимулирующего характера за качество выполняемых работ педагогическим работникам МКДОУ детский сад № 5 «Росинка».
В результате вышеизложенного, следующим сотрудникам МКДОУ детский сад № 5 «Росинка» за сентябрь 2013 года недоначислено стимулирующей выплаты за качество за счет средств бюджета города Георгиевска: Мининой И.В. -  91,42 руб., Мовсесян К.Г. - 74,38 руб., Пушилиной Р.Г. - 150,59 руб., Мартиросовой А.А. - 22,23 руб., Пашук И.С. - 383,60 руб., Мицкевич В.А.  -  93,78 руб. Излишне начислено: Божко Н.А. - 47,35 руб., Блоховцовой Н.В. - 54,87 руб., Вишняковой Н.Н. - 404,46 руб.
За счет средств краевого бюджета за сентябрь – декабрь  2013 года недоначислено стимулирующей выплаты за качество за счет средств краевого бюджета: Мининой И.В. - 3801,08 руб., Мовсесян К.Г. - 3532,21 руб., Пушилиной Р.Г. -  4501,16 руб.,  Божко Н.А. - 2166,60 руб.,  Мартиросовой А.А. - 2448,70 руб., Пашук И.С. - 3742,35 руб., Мицкевич В.А.  - 3533,28 руб. Излишне начислено: Блоховцовой Н.В. - 1072,22  руб., Вишняковой Н.Н. - 1086,76  руб. 
Следует отметить, что  приказ № 98-ОД и № 99-ОД  составлены не корректно. 
Так, у вышеупомянутых приказов № 70 - ОД и № 71 - ОД от 01.07.2013 г. обозначен срок действия с 01.07.2013 г. по 31.12.2013 г.
 Приказы  № 98-ОД и № 99-ОД от 04.09.2013 г. действуют с 01.09.2013 г. по 31.12.2013 г. Фактически, при вступлении в силу приказов  № 98-ОД и № 99-ОД  (с 01.09.2013 г.) следовало отменить приказы  № 70 - ОД и № 71 - ОД от 01.07.2013 г.
Записки-расчеты об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях, подшитые к журналу  операций расчетов по заработной плате № 6  не подписаны  бухгалтером – исполнителем, что является нарушением положений Федерального закона  от 06.12.2011 г.  № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете».
В приказах о приеме на работу не заполнялись данные о размере заработной платы.
Коллективный договор МКДОУ детский сад № 5 «Росинка»   на 2012-2015 годы подписан заведующей учреждения и председателем профсоюзной организации 12.07.2012 г. Коллективный договор зарегистрирован в Управлении труда и социальной защиты населения администрации города Георгиевска за № 66 от 18.07.2012 г. Согласно коллективного договора  заработная плата выплачивается два раза в месяц: 20 числа каждого месяца – за первую половину текущего месяца, 5 числа каждого месяца, следующего за отчетным - за вторую половину отчетного месяца. Соблюдение сроков выплаты заработной платы проверено за 2013 год. В июле 2013 года аванс за I половину июля был перечислен 24.07.2013 года, в остальных месяцах выплата заработной платы производилась в установленные сроки. 
При проверке использовалась форма статистической отчетности № ЗП – образование  «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала» за 2013 год. Следует отметить, что указанная форма составлена не верно. Не соответствует действительности как общий фонд заработной платы, так и фонд в разрезе по категориям (руководитель, педагогические работники, прочий персонал). Данные представлены в приложении 1.
В МКДОУ детский сад № 5 «Росинка» в 2013 году доля расходов на оплату труда административно-управленческого и вспомогательного персонала составила 43,3 %,  доля расходов на оплату труда педагогических работников  - 56,7 % от общего фонда оплаты труда.
Средняя заработная плата основных педагогических работников (10 человек)  в МКДОУ детский сад № 5 «Росинка» за 2013 год составила 16,55 тыс. руб.

9. Состояние бухгалтерского учета

В проверяемом периоде учреждение руководствовалось инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом  Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н и инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 06.12.2010 г. № 162н.
Обработка учетной информации на всех участках бюджетного учета осуществлялась в автоматизированном режиме с применением программ: «1С-бухгалтерия», «Зарплата».
Сверены данные главной книги (форма 0504072) и баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503130) по состоянию на 01.01.2013 г., на 01.01.2014 г., расхождений не обнаружено.
В нарушение положений приказа Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация финансовых обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в учреждении не проводилась. 

10.Вывод

1. В результате ревизии финансово-хозяйственной деятельности выявлены недочеты в части учета материальных запасов, расчетов с поставщиками и подрядчиками, нарушения нормативных документов при начислении заработной платы, которые изложены в соответствующих разделах настоящего акта. 
2. Неэффективное использование бюджетных средств составило 204,36 руб., что нарушает  статью 34 БК  РФ «Принцип эффективности использования бюджетных средств».
3.Неэффективное использование основных средств составило 115154,07 руб.
4. Возместить недостачу по продуктам питания в сумме 79,00 руб., оприходовать излишки по продуктам питания на сумму 158,60 руб.
5. Принято к учету документов, оформленных с нарушением федерального закона от 06.12.2011 г.  № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (без конкретизации выполненных услуг, в отсутствии списка сотрудников, прошедших медицинский осмотр) на сумму 24800,00 руб.
6. Неправомерно выплаченная заработная плата составила 10810,15 руб., недоначислено заработной платы – 25348,38 руб.
7. Неверное заполнение формы статистической отчетности № ЗП – образование  «Сведения о численности и оплате труда работников сферы